Без чего не обойтись – учитываем материальные расходы при УСН

Материальные расходы при УСН

Один из самых распространенных видов расходов при использовании упрощенной системы налогообложения – это материальные расходы. Практически все организации закупают материалы для своего бизнеса, потребляют услуги сторонних организаций и т.д. Поэтому важно знать, как правильно отразить материальные расходы при УСН, которые учитываются, если объектом налогообложения являются «доходы – расходы».

Состав материальных расходов

Материальные расходы при УСН включают стоимость:

— покупных материалов и сырья, которые используются в производственном процессе (за вычетом возвратных отходов);

— покупных материалов, которые применяются для предпродажной подготовки, в том числе упаковки, товаров (услуг, работ);

— покупных полуфабрикатов и комплектующих, которые подвергаются дальнейшей переработке;

— воды, энергии, топлива для технологических процессов;

— услуг и работ производственного характера, которые выполняются сторонними исполнителями и структурными подразделениями организации;

— неамортизируемого имущества (инвентаря, спецодежды, инструментов и т.п.);

— затрат, которые связаны с содержанием и эксплуатацией основных средств.

Что еще можно учесть?

Приведенный перечень не является исчерпывающим и может быть расширен. Главное условие для признания материальных расходов: они должны быть экономически оправданы и документально подтверждены, а также непосредственно связаны с процессами производства и реализации (п.1 ст.252 НК РФ).

Приравнены к материальным расходам: технологические потери при транспортировке и производстве, потери при транспортировке и хранении в пределах нормы естественной убыли (п.7 ст.254 НК РФ).

Как учитывать и оценивать?

Организация и ИП на УСН отдельно учитывает суммы:

— стоимость самих материальных ценностей;

— суммы уплаченного поставщикам «входного» НДС при приобретении ценностей.

Оценка сырья и материалов производится по фактической себестоимости, в которую входят:

— стоимость по договору с поставщиком;

— комиссионное вознаграждение посредникам;

— затраты на доставку материалов;

— при импорте материалов и сырья – ввозные таможенные пошлины и сборы;

— другие затраты.

Как отразить в книге — пример?

ООО «Топаз» применяет УСН с объектом налогообложения «доходы – расходы», осуществляет производство мебели. 14 марта 2012 года организация оплатила партию древесины на сумму 236 000 руб., в том числе НДС 36 000 руб. Оплата произведена платежным поручением от 14 марта 2012 года №102.

20 марта древесина оприходована на склад ООО «Топаз» на основании документов поставщика: накладная от 20 марта 2012 года №200, счет-фактура от 20 марта 2012 года №250.

В Книге доходов и расходов будут сделаны записи (нумерация строк условна):

строка 100

Платежное поручение от 14.03.2012 №102, накладная от 20.03.2012 №200

Оприходованы производственные материалы на склад

200 000 руб.

строка 101

Платежное поручение от 14.03.2012 №102, счет-фактура от 20.03.2012 №250

Учтен НДС по приобретенным производственным материалам

36 000 руб.

Встречались ли вам сложные ситуации по учету материальных расходов при УСН? Как вы справились с ними? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

2 комментария

  1. Александр

    on 20 апреля 2012 at 14:20 -

    Спасибо за интересную статью

  2. Сергей

    on 20 апреля 2012 at 17:50 -

    Полезная и нужная статья получил много новой информации спасибо!

Добавить комментарий