Виды обособленных подразделений: учет, налоги, касса

виды обособленных подразделений

Любой здоровой организации свойственно расти. И часто случается, что ее интересы, как спрут, начинают распространяться и не другие территории. И вот уже деятельность организации ведется в нескольких местах и в разных муниципальных образованиях. В таком случае у этой организации создаются подразделения вне места её нахождения. Какой статус они получают, как вести учет и соблюдать кассовую дисциплину?

Что является «обособкой»?

С точки зрения ГК РФ (ст. 55) выделяют следующие виды обособленных подразделений (ОП): представительство – оно представляет интересы организации и осуществляет их защиту, и филиал – он осуществляет все или часть функций организации, а также функции представительства.

Чтобы филиал и представительство вашей организации были признаны юридически, включите в Устав предприятия сведения об этих обособленных подразделениях.

Согласно НК РФ (ст. 11) считается обособленным всякое подразделение, находящееся территориально вне организации, если там оборудовано хотя бы одно стационарное (т.е. созданное на срок более одного месяца) рабочее место, безотносительно того, закреплено положение об этом подразделении в организационно-распорядительных документах предприятия или нет.

Рабочее место, согласно ТК РФ – это пространство, находящееся под контролем работодателя, где должен находиться или куда должен прибыть работник, в связи с его работой.Подробно о понятии рабочего места в письме МНС РФ от 29 апреля 2004 г. N 09-3-02/1912.

Следовательно, согласно гражданскому и налоговому законодательству, в вашей организации могут существовать как филиалы, представительства, так и обособленные подразделения, не являющиеся ни тем, ни другим.

Следовательно, согласно гражданскому и налоговому законодательству, в вашей организации могут существовать как филиалы, представительства, так и обособленные подразделения, не являющиеся ни тем, ни другим.

Постановка на налоговый учёт каждого ОП вашей организации, если оно не является представительством или филиалом, осуществляется по месту деятельности этого подразделения, постановка же на учёт филиала или представительства осуществляется на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ(ст. 83 НК).

Если у вас несколько ОПв одной организации, и они находятся на территории одного муниципального образования илиже в городах федерального значения, то вы имеете право поставить их на учёт в одной из налоговых инспекций по месту нахождения любого из этих ОП по вашему выбору (приказ ФНС России от 11.08.11 № ЯК-7-6/488@,письмо Минфина№ 03-02-07/1-21 от 24.01.2011 г.).

Важное замечание – если ваша организация имеет представительства или филиалы, то она теряет право применять УСН, поэтому, если вы, являясь «упрощенцем», имеете обособленные подразделения, то по вышеуказанной причине не прописывайте их в уставе своей организации, таким образом, вы, сохранив своё право на применение УСН (письмо Минфина от 14.03.13 № 03-11-06/2/7715).

Бухгалтерский учёт и налоговая отчётность в обособленных подразделениях

Все обособленные подразделения ведут учёт по методу, выбранному головной организацией и закреплённому в её учётной политике.Рабочий план счетов головной организации должен предусматривать ведение учёта операций  с ОП.

Первичные документы ОП заполняются на имя и от имени головной организации. При составлении счет-фактурыобособленным подразделением в порядковом номере этого документа должен содержаться цифровой индекс данного подразделения. Этот индексприсваивается головной организацией самостоятельно и должен быть прописан в приказе об учётной политике. Более подробно эта тема изложена в письме Минфина России от 27.03.12 № 03-07-09/30.

Все ОП, работа которых связана с наличными денежными средствами, должны вести кассовую книгу по своему подразделению, независимо от наличия собственного расчётного счёта (Положения Банка России от 12.10.2011 г. № 373-П, письмо ЦБ РФ от 04.05.2012 г. № 29-1-1-6/3255).

Отчетность 2-НДФЛ от ОП должна сдаваться в те налоговые инспекции, на территории которых расположены данные ОП.

Особенности формирования отчётности по налогу на прибыль,  его исчислению и уплате для организаций, имеющих ОП, регламентируются статьями НК № 288 и 289.

Обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс и без отдельного баланса

Перечисленные выше в нашей статье виды обособленных подразделений  в свою очередь делятся на две группы – ОП выделенные на отдельный баланс и ОП без отдельного баланса.

Обособленные подразделения на отдельном балансе

ОП выделенные на отдельный баланс, ведут полноценную хозяйственную деятельность.ГО самостоятельно определяет и устанавливает для своих ОП список показателей, по которым ведется отдельный от головного предприятия бухгалтерский учёт (письмо Минфина от 29.03.2004 № 04-05-06/27). Такое ОП имеет свой штат бухгалтерии, которая ведет учёт и составляет отчётность. Нужно отметить, что на отдельный баланс выделяются филиалы и представительства.

Для обобщения данных по «обособкам» в рабочем плане счетов создается счёт 79 – внутрихозяйственные расходы, к нему могут открываться необходимые субсчета. Аналитический учёт по этому счёту следует вести индивидуально по каждому ОП, выделенному на отдельный баланс.

Например:

Передача в обособленное подразделение основного средства:

Проводки головной организации:

Д79(субсчет по ОС) — К01 – ОС передано в ОП

Д02 — К79 (субсчет по ОС) – переданная в ОП сумма амортизации по данному ОС

Проводки ОП:

Д01 — К79 (субсчет по ОС) – принятие ОС на баланс данного ОП

Д79 (субсчет по ОС) — К02 – учёт амортизации по принятому ОС

Обособленные подразделения без отдельного баланса

Небольшие ОП, которые имеют незначительное количество операций и сотрудников, обычно не выделяют на отдельный баланс. Такие «обособки» обычно только обрабатывают первичные документы и передают их в головную организацию. Они не имеют своего расчётного счёта в банке, а все активы, используемые такими ОП,принадлежат головной организации (ГО). И хотя отчётность ОП без отдельного баланса также ведется ГО, необходимо создать условия для ведения раздельного учёта аналитики хозяйственных операций ОП без отдельного баланса. Для этого все операции такого ОП должны учитываться на специально созданных отдельных субсчетах.

Например:

Отражение учёта обслуживания компьютеров  и оргтехники:

Д26 (субсчёт ОП) — К60

Снятие с р/с и передача наличных денежных средств в кассу ОП:

Д50 — К51

Д50 (субсчёт ОП) — К50

Чтобы не делать лишних записей и не увеличивать свой объём работ, заводить специальный счёт для учёта внутрихозяйственных операций ОП без отдельного баланса не нужно.

В данной статье мы рассмотрели некоторые аспекты создания обособленных подразделений, их виды, а также ведения учёта и формирования отчётности ОП.

Всегда помните, что при создании любого обособленного подразделения необходимо придерживаться норм гражданского и налогового законодательства, чтобы избавить себя от ненужных вам налоговых и административных санкций.

А у вас уже есть обособленное подразделение? А может, планирует скоро его создавать? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!


8 комментариев

  1. Светлана

    on 7 февраля 2014 at 2:12 -

    Здравствуйте, Юлия.
    Я являюсь Вашим подписчиком. Спасибо за Ваш сайт! Очень много полезной информации!
    Мы начинающие предприниматели.
    У меня 2 вопроса:
    1) Мы организовали ООО. Работать будем по УСН (6%). Основной вид деятельности — кинопроизводство. Одним из видов деятельности является Образование (в первую очередь для нашей компании, ну и вообще по этому направлению). Как правильно оформить это подразделение? Оно не будет являться филиалом или представительством (когда я консультировалась по Лицензированию, мне сказали, что можно создать просто подразделение). Нужно ли Положение о подразделении? Как оформить руководителя этого подразделения?
    2) При оформлении ООО мы заключили Договор на юр. адрес. Но офиса для занятий по этому адресу сейчас нет, придется арендовать в другом месте. Но тогда получается нарушение закона? Или менять юр. адрес?
    С благодарностью, Светлана

  2. admin

    on 21 февраля 2014 at 10:02 -

    Не совсем поняла, зачем отдельное подразделение. Вы в другом городе собрались работать?
    Да, адрес лучше поменять, сейчас с этим строго.

  3. Екатерина

    on 9 октября 2014 at 2:37 -

    Юля, подскажите, пожалуйста.
    У ООО есть ОП. Мне нужно сдать нулевую отчётность, как для ООО (ОСНО), так и для ОП. Могу ли я сдать нулевую отчётность только в ИФНС по месту регистрации ООО? И какая форма отчётности применяется в данном случае?

    Спасибо. А то я запуталась уже.

  4. Екатерина

    on 9 октября 2014 at 2:40 -

    И нужно ли уведомлять ИФНС, что отчётность будем славать централизованно? По какой форме?

    Спасибо.

  5. Наталья

    on 9 октября 2014 at 9:42 -

    Екатерина, добрый день!
    На какой системе налогообложения ООО?
    Вы должны были уведомить ИФНС об открытии обособленного подразделения. Отчеты сдаются в соответствии с требованиями Налогового кодекса по каждому налогу. Отдельно уведомлять ИФНС о том, как Вы собираетесь сдавать отчетность, не нужно.

  6. Екатерина

    on 13 октября 2014 at 6:59 -

    Наталья, добрый день!

    На общей системе. Головная организация зарегистрированна во Владивостоке, а 2 ОП — в Благовещенске.

    Спасибо за помощь.

  7. Галина

    on 30 января 2015 at 10:31 -

    Здравствуйте! У нас ООО на УСН. Открыли обособленное подразделение (в Уставе не прописывали, чтоб не слететь с УСН)в 4 квартале 2014 г., подоходный налог перечислили в головную налоговую. Как теперь быть? нужно ли перебрасывать эти платежи по месту обособленного подразделения?

  8. Наталья

    on 2 февраля 2015 at 9:27 -

    Галина, добрый день!
    Согласно письма ФНС от 2 августа 2013 г. N БС-4-11/14009 если все оставить как есть, штрафы и пени не предусмотрены.

Добавить комментарий