Скидка – это хорошо! А заполнение корректировочного счета-фактуры?

заполнение корректировочного счета-фактуры

Хорошее дело скидки, получить их от поставщика при закупке товаров так приятно. Однако такая радость приятна всем, кроме бухгалтера, поскольку дополнительные скидки ему не приносят ничего, кроме дополнительных проблем. Особенно если продавец решил «осчастливить» скидкой уже после отгрузки и составления всей первичной документации.

До недавнего времени вообще было не понятно, что делать с такими скидками. Поэтому действовали все, кто во что горазд: вносили исправления, оформляли отрицательные счета-фактуры и т.п., что приводило к постоянным спорам с налоговыми органами. К счастью в 2011 году были, наконец, внесены поправки в Налоговый кодекс (Федеральный закон от 19 июля 2011 г. № 245-ФЗ). Как же сейчас поступать в случае корректировок?

 Корректировочный счет-фактура

Для случаев, когда меняется цена или количество товара, теперь предусмотрено заполнение корректировочного счета-фактуры. Его выписывают только в следующих случаях:

— меняется стоимость отгруженных товаров (корректировка цены – повышение или понижение, изменение качества продукции, пересортица);

— меняется количество отгруженной продукции (недостача).

Не применяется корректировочный счет-фактура для исправления ошибок, которые не связаны со стоимостью товаров:

— неправильные данные контрагентов;

— арифметические ошибки;

— неправильный расчет НДС;

— бонусы без изменения цены;

— возврат бракованного товара.

Корректировочный счет-фактура должен содержать ссылку на первоначальный документ. По всем изменившимся показателям приводятся как начальные данные, так и новые, а также определяются разницы между ними.

Дополнительное соглашение

Перед тем, как производить заполнение корректировочного счета-фактуры, придется заручиться согласием покупателя, т.е. составить и подписать:

— договор;

— соглашение;

— другой первичный документ, который будет подтверждать согласие покупателя.

Корректировочный счет-фактура выставляется не позже 5 дней со дня подписания одного из этих документов.

Реквизиты корректировочного счета-фактуры

В корректировочном счете-фактуре должны найти отражение следующие реквизиты:

— название данного типа счета-фактуры (корректировочный), номер по порядку и дата выставления;

— номер и дата первоначального счета-фактуры;

— название, адрес, ИНН продавца и покупателя;

— название товаров (работ, услуг), единица их измерения;

— количество товаров до и после корректировки;

— наименование и код валюты;

— цена без НДС до и после корректировки;

— стоимость без НДС до и после корректировки;

— сумму акциза;

— налоговые ставки;

— НДС до и после корректировки;

— стоимость с НДС до и после корректировки;

— разницу между ценой без НДС, количеством, величиной НДС и стоимостью с НДС до и после корректировки;

— подписи должностных лиц.

Пример

ООО «Плюшка» 03 апреля 2012 года получило от ООО «Сластена» конфеты «Карамелька» стоимостью 5 900 руб., в том числе НДС — 900 руб., конфеты «Каракум» стоимостью 4720 руб., в том числе НДС – 720 руб. На эту дату бухгалтер принял налог к вычету.

ООО «Сластена» решило предоставить скидку на конфеты «Карамелька» 10%, на конфеты «Каракум» 5%. 09 апреля 2012 года года стороны заключили дополнительное соглашение к договору поставки, в котором уменьшена стоимость товаров на сумму скидки.

10 апреля 2012 года ООО «Плюшка» получило корректировочный счет-фактуру и накладную с новой стоимостью товаров (конфеты «Карамелька» 5310 руб., НДС — 810 руб., конфеты «Каракум» 4484 руб., НДС 684 руб.). 10 апреля ООО «Плюшка» восстановило сумму НДС в размере 126 руб. Для этого оно зарегистрировало корректировочный счет-фактуру в книге продаж.

Пример того, как производится заполнение корректировочного счета-фактуры, приведено здесь: Пример заполнения корректировочного счета-фактуры. Бланк корректировочного счета-фактуры можно скачать здесь.

Если меняется стоимость (количество) всех товаров, которые значились в первоначально выставленном счете-фактуре, то корректировочный счет-фактура заполняется в общем порядке. Если изменилась стоимость (количество) не всех позиций, то в корректировочном документе указываются только те товары (работы, услуги), стоимость которых (или количество) была изменена.

Об исправлениях в первоначальном счете-фактуре можно прочитать здесь.

А в вашей работе приходится сталкиваться с изменением стоимости или количества товара после его отгрузки? Насколько полезным оказалось для вас введение корректировочных счетов-фактур? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

Добавить комментарий