НДС с оплаты питания – начисляем или нет

НДС с оплаты питанияДо недавнего времени чиновники и налоговики настаивали на том, что на стоимость бесплатно предоставляемых сотрудникам обедов организация обязана начислять НДС (письма Минфина России  от 05.07.2007г. №03-07-11/212, УФНС по г. Москве  от 03.03.2010г. №16-15/22410). Но при этом суммы НДС, предъявленные налогоплательщику в момент приобретения данных товаров, должны приниматься к вычету согласно порядку и условиям статей 171 и 172 НК РФ.

Объяснялась эта позиция нормами пп.1 п.1 ст.146 НК РФ, где указано, что объектом обложения НДС признается реализация на территории РФ товаров (работ, услуг), в т.ч. реализация предметов залога, передача имущественных прав другому лицу, передача товаров, результатов выполненных работ либо оказанных услуг по соглашению о предоставлении отступного или новации. Причем передача на безвозмездной основе права собственности на товары, а также результаты выполненных работ (оказанных услуг) признается реализацией.

Кроме того, п.1 ст.39 НК РФ устанавливает норму, согласно которой передача одним лицом другому лицу права собственности на товары и результаты выполненных работ (оказанных услуг) на возмездной основе также признается реализацией.

Но в случае, если в коллективный либо трудовой договор включено условие о выплате компенсации расходов на питание, то эти суммы можно будет отнести к расходам на оплату труда (п.25 ст.255 НК РФ). Соответственно, указанные выплаты не будут являться объектом обложения НДС. Подобные выводы содержит письмо Минфина России от 02.09.2010г. №03-07-11/376.

К тому же, в пользу отказа от начисления НДС с оплаты питания говорит и тот факт, что отношения по обеспечению бесплатным питанием между организацией и сотрудниками устанавливаются трудовым договором, но не договором гражданско-правового характера, следовательно, реализации, о которой упоминается в статье 39 НК РФ, не возникает.

Причем работодатель выступает лишь посредником между работниками и предприятием общественного питания, а не оказывает сам таких услуг. В принципе, работник сам оплачивает питание из своего дохода, ведь с него удерживается НДФЛ и уплачиваются страховые взносы.

Свою позицию о правомерности отказа организаций от начисления НДС с оплаты питания высказали и судебные органы (определение ВАС РФ от 11.06.2008г. №7333/08, постановления ФАС Северо-Кавказского округа  от 18.02.2008г. №Ф08-402/2008-127А, ФАС Западно-Сибирского округа  от 03.06.2010г. №А03-12730/2009, от 15.09.2008г. №Ф04-5056/2008, от 16.10.2006г. №Ф04-6696/2006(27316-А75-42), ФАС Северо-Западного округа от 26.09.2005г. №А44-1500/2005-15, от 10.02.2006г. №А05-11177/2005-18, от 23.01.2006г. №А42-10403/04-20, Семнадцатого арбитражного апелляционного суда  от 20.04.2009г. №17АП-2184/09, ФАС Уральского округа  от 18.02.2011г. №Ф09-11558/10-С2).

Но если вопросы по организации бесплатным питанием решаются на основании норм Трудового кодекса, то в этом случае суммы НДС, которые предъявляются организации поставщиками питания, не принимаются к вычету.

Что касается денежных компенсаций расходов на питание, выплачиваемых работникам согласно коллективного или трудовых договоров, то НДС на них не начисляется (письмо Минфина России от 02.09.2010г. №03-07-11/376).

Как оплата питания отражается в учете, читайте здесь . А об отражении таких затрат в налоговом учете смотрите тут .


Добавить комментарий