Книга доходов и расходов ОСНО – базовый алгоритм заполнения

Книга доходов и расходов ОСНО

Предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, используют в своей деятельности Книгу учета доходов, расходов и хозяйственных операций, утвержденную Приказом Минфина России и МНС России N 86н/БГ-3-04/430 от 13.08.2002. Книга доходов и расходов ОСНО состоит из 6 разделов, включающих 22 таблицы из множества граф и строк. Чтобы «не заблудиться» в таблицах новичкам нужно просто понять алгоритм заполнения и взаимосвязь таблиц. Но кроме этого и бывалым, и новичкам следует знать несколько основных требований к заполнению Книги. Итак, по порядку.

Книга доходов и расходов ОСНО – алгоритм заполнения

При работе с Книгой следует придерживаться следующего алгоритма.

1)                  Определяем перечень таблиц для заполнения - убираем все таблицы, которые не имеют к вашей деятельности отношения (например, полуфабрикаты собственного производства, нематериальные активы, МБП и т.д.). Здесь же определяемся с НДС – если не являетесь плательщиком НДС, то убираете все таблицы с буквой А и наоборот. Если имеется и то и другое, то заполняются таблицы А и Б, плюс разрабатываете регистр-таблицу для раздельного учета НДС в соответствии со ст. 170 НК РФ.

2)                  Для того чтобы определиться –  какие строки и графы заполнять, изучите таблицу № 6-1 – это сводная таблица, на основании которой будет заполняться декларация. Эта таблица в части доходов и материальных расходов отсылает к таблице 1-7, которая также является сводной, но только в части материальных расходов. В этой таблице есть три главных графы – 10 (расходы по реализации), 16 (доходы по реализации), 21 (результат от каждой сделки, продажи – прибыль или убыток). В этих графах сделаны ссылки на соответствующие таблицы, откуда должны быть перенесены цифры.

3)                  Самая кропотливая и трудоемкая часть таблиц – это таблицы 1-6. Если количество операций невелико, а производственный процесс простой (или отсутствует), то можно просто переписывать данные из первичного документа в соответствующие строки и графы, в противном случае необходимо формировать вспомогательные регистры аналитического учета, из которых данные будут переноситься в Книгу. Для этих целей очень хорошо можно использовать Excel или  программы для малого бизнеса.

Важные требования

Основные требования к заполнению Книги:

1)                  При заполнении Книги необходимо руководствоваться Порядком ее заполнения, который утвержден вышеназванным приказом Минфина. Но там перечислено далеко не все, что может быть на практике, поэтому ориентируйтесь на главу 25 НК – налог на прибыль.

2)                  Строго придерживаемся не только кассового метода учета, но и отслеживаем соответствие расходов доходам. Например, если в налоговом периоде входящих остатков товара не было, приобретено и оплачено 100 ед., реализовано 90, то в расходы ставим 90, а 10 оставляем на будущие налоговые периоды и т.д.

3)                  При заполнении Книги всегда соблюдайте «золотое» правило учета: одна запись в книге равна 1 документу (от контрагента или своему).

И напоследок

Последняя рекомендация: формат Книги не позволяет учесть все многообразие хозяйственных операций и специфики бизнеса, а изменять форму Книги можно только по согласованию с ИФНС (как исключение). Но в тоже время можно создать дополнительные регистры – таблицы, которые помогут заполнению Книги и дадут пояснения. Свои особенности рекомендую закрепить в учетной политике в соответствии со ст. 11 НК РФ, это очень сильно упростит вам жизнь и защитит вас в случае разногласий с проверяющими.

Книга доходов и расходов ОСНО способна стать вашим помощником в процессе ведения учета, если правильно ей пользоваться. А как справляетесь с ее заполнением вы? Если у вас есть вопросы, вы можете задать их в комментариях!

Образцы заполнения всех таблиц книги учета ИП на ОСНО можно найти в книге Г.Ю.Касьяновой "Индивидуальный предприниматель: налогообложение и учет" на ОЗОНе.

Автор: Светлана Мошкина, к.э.н, аттестованный аудитор, эксперт по бухгалтерскому учету и налогам (http://moshkinasa.ru/)

Специально для pommp.ru

 

Подарок для вас в честь нашего знакомства

Скачайте "джентльменский набор" предпринимателя и бухгалтера и вы с легкостью разберетесь в сложных вопросах учета и налогообложения

Для того чтобы бесплатно получить материалы, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить подарки»

Ваш e-mail: *
Ваше имя: *


6 comments to this article

  1. Людмила

    on 2 Июль 2012 at 7:49 -

    Добрый день!Я Индив.предприним на ОСНО,книгу учета доходов и расходов ведем на бумажном носителе.Подскажите пожалуйста для определения налоговой базы заполняется таблица определения себестоимости?Применяю кассовый метод.Конечно хотелось бы узнать какие таблицы необходимо заполнять?

  2. admin

    on 5 Июль 2012 at 17:43 -

    Добрый день! Конкретный перечень таблиц, которые заполняются, определяются вашим видом деятельности, особенностями работы. Чем конкретно вы занимаетесь?

  3. Людмила

    on 8 Июль 2012 at 11:03 -

    Добрый день! Основной вид деятельности ” Растениеводство” выращивание зерновых культур.

  4. admin

    on 8 Июль 2012 at 11:44 -

    Боюсь, что с сельским хозяйством я не смогу вам помочь, совсем не знаю эту сферу деятельности, там много специфики.

  5. Ольга

    on 14 Октябрь 2012 at 11:20 -

    Здравствуйте. У меня торговля оптовая. Очень нужна информация по заполнению книги, какие конкретно таблицы дб заполнены при опте. И более подробно. Если можно выложить пример заполнения книги или ссылку на пример, то буду очень признательна. Столкнулась с тем, что информации и консультаций практически нет по ОСНО для ИП. И книг, и пособий тоже нет. Мало тех, кто работает на этой системе налогообложения. В статьях в интернете только общие принципы и кое-что по положению №86 Минфина. Поэтому, прошу, откликнитесь те, у кого уже есть практические наработки по ведению книги или дополнительные регистры к Книге ОСНО.

    Принимаю все советы и рекомендации, можно лично на мэйл:dubna_olga@rambler.ru
    Ольга К.

  6. admin

    on 14 Октябрь 2012 at 13:25 -

    добрый день! Вы правы, по этой книге в интернете ничего нет, в том числе и шаблонов заполнения. Потому как все в основном в 1С ведут, кто на общей системе. Есть хорошая книжка у Касьяновой, правда там пример сделан по ремонту обуви. Но есть образцы заполнения всех страниц и очень подробный пример с описанием! Больше я не встречала ничего подходящего. Книжка недорогая, можно купить в Озоне например или поищите в обычном книжном магазине.

Оставить комментарий