Сезонная замена автомобильных шин

Учет сезонных автомобильных шинКак удобно, когда в компании есть автомобиль! И к поставщикам можно на нем съездить, и клиентам товар отвезти, и на важную встречу добраться с комфортом. Только нужно не забыть дважды в год менять резину. Как же бухгалтеру правильно вести учет автомобильных шин при их замене с летней на зимнюю, и обратно? Разберемся.

Документы

Как правило, после первого сезона автошины не приходят в негодность, и компания снимает их и хранит до следующего сезона. Этот факт нужно учитывать при первичном оприходовании шин.

Так как компания имеет право самостоятельно разрабатывать формы первичных документов (в них должны быть обязательные реквизиты и формы должны быть закреплены в учетной политике), то имеет смысл разработать документ, в котором можно будет отмечать движение автомобильных шин, т.е. отмечать, находится ли конкретная шина в эксплуатации или на складе. Например, документ может выглядеть следующим образом:595-1

По желанию компании движение шин можно оформлять, например, актами приема-передачи.

Налоговый учет

Если организация является автотранспортной, а также если автомобили используются в производственной или торговой деятельности, то а налоговом учете, согласно пп. 2 п. 1 ст. 254 НК, приобретенные сезонные шины включаются в состав материальных расходов, связанных с эксплуатацией автомобиля. В соответствии с п. 2 ст. 272 НК такие расходы признаются на дату начала использования шин (т.е. на момент их первоначальной установки).

Для других организаций это прочие расходы — пп.11 п.1 ст.264 НК.

Поступление снятых шин доходом компании не признается, сумма принятых ранее расходов не корректируется.

При УСН затраты на замену сезонных шин признаются материальными расходами (пп.5 п.1 ст.346.16) или расходами на содержание служебного транспорта пп.12 п.1 ст.346.16 НК. Признание расхода происходит при выполнении 2 условий:

— шины установлены,

— шины оплачены (пп. 1 п.2 ст. 346.17).

Бухгалтерский учет

Учет автомобильных шин ведется на счете 10, субсчет 05 «Запасные части». Следует также вести учет по местам хранения. Чтобы разделять новые шины и бывшие в употреблении, можно разделить их как «шины на складе» и «шины в запасе». Например, организовать аналитический учет можно следующим образом:

10.05.1 – Автомобильные шины на складе,

10.05.2 – Автомобильные шины в запасе.

После того как шины сняли и отправили в запас, их нужно оприходовать. По какой же цене это сделать? Зависит от пробега шины. Прежде всего, нужно утвердить, после какого пробега шины подлежат списанию. Для этого можно воспользоваться Правилами эксплуатации автомобильных шин АЭ 001-04, утвержденными распоряжением Минтранса от 21.01.2004 № АК-9-р, или опираться на технические характеристики автошины.

Формула расчета стоимости снятых шин такая:

Стоимость шин * Оставшейся до списания пробег / Максимальный пробег

Пример

ООО «Ромашка» приобрело комплект летней резины по цене 9 000 руб., в т.ч. НДС 1 372,88. Шины были установлены на автомобиль. Осенью при смене резины на зимнюю шины поступили на склад. Автопробег на момент замены составил 18 000 км.  Максимальный пробег шин установлен в размере 50 000 км.

Рассчитаем стоимость, по которой шины должны быть оприходованы на склад:

7 627,12 (стоимость шин без НДС) * (50 000 – 18 000) /50 000 = 4 881,36.

В учете будут сделаны следующие проводки:

Д10.05.1 — К60 – 7 627,12 – Автошины поступили на склад,

Д19-  К60 – 1 372,88 – НДС по поступившим шинам,

Д20 (26, 44) — К10.05.1 – 7 627,12 – Шины установлены на автомобиль, их стоимость списана в расходы,

Д10.05.2 — К20 (26, 44) – 4 881,36 – Снятые шины поступили в запас, сумма расходов уменьшена.

Так как бухгалтерский и налоговый учет различается, в бухгалтерском учете возникает отложенное налоговое обязательство, равное стоимости возврата шины в бухгалтерском учете, умноженной на ставку налога. В нашем примере сумма ОНО составит:

4 881,36 * 20% = 976,27 руб.

Д68 К77 – 976,27 – Отражено ОНО по сезонным шинам.

О расходах на автомобиль при УСН читайте здесь. Об использовании личного автомобиля ИП можно узнать тут.

Более подробно об учете шин узнайте на семинаре «Расходы на автомобиль: учет, налоги, работа в 1С».

 


Добавить комментарий