Провинился — плати: расходы в виде штрафов и пеней

расходы в виде штрафов и пеней

Невыполнение организацией своих обязательств перед другими компаниями грозит ей или простоем, или задержкой платежей, или, в свою очередь, невыполнением собственного обязательства в отношении другой фирмы. Цепочка возможных неприятных последствий очевидна, поэтому законодательство предусмотрело для таких случаев ряд мер, стимулирующих организации вовремя исполнять свои гражданско-правовые обязательства.

Например, п.1 ст.393 ГК РФ относит к таким мерам обязанность возместить убытки, которые были причинены компанией контрагенту вследствие невыполнения взятых на себя обязательств. Но ведь иногда размер убытков нельзя определить, да и доказать связь между убытками и невыполнением обязательств не всегда возможно. Для этого случая предусмотрена дополнительная мера по обеспечению своевременного выполнения обязательств – уплата неустойки (ст.330 ГК РФ).

Что такое неустойка?

Говоря о неустойке, мы подразумеваем выплату пострадавшей стороне определенной денежной суммы, размер которой был оговорен в договоре. Но расчет и выплата этой суммы ведется двумя способами: однократно в определенном размере (штраф) либо непрерывно, нарастающим итогом (пени).

Итак, неустойка бывает двух видов – штраф и пеня. Штраф устанавливается либо в определенном денежном выражении, либо в процентах от величины неисполненного обязательства. Пени же исчисляются непрерывно нарастающим итогом, как правило, за каждый день просрочки компанией выполнения своих обязательств.

Конкретный размер и способ исчисления неустойки устанавливаются письменным соглашением, заключаемым компанией с контрагентом. Но даже если такого соглашения нет, то организация может рассчитывать на выплату неустойки, установленной нормативными актами (ст.332 ГК РФ). Размер санкции в этом случае определяется учетной ставкой ЦБ РФ.

Налоговый учет неустойки

В налоговом учете расходы в виде штрафов и пеней включаются в состав внереализационных расходов (пп.13 п.1 ст.265 НК РФ). Датой признания этих расходов для компании-должника является день составления письма о согласии с суммой неустойки в ответ на соответствующее письменное требование кредитора.

Фактически этот процесс выглядит так. При возникновении ситуации, следствием которой является выплата неустойки, компания-кредитор направляет виновной стороне претензию, в которой требует уплаты штрафных санкций. Должник, в свою очередь, рассматривает эту претензию и направляет кредитору уведомление о своем согласии уплатить санкции.

Как только организация-кредитор получит согласие должника об уплате неустойки, она может включить сумму штрафа или пени в состав внереализационных доходов и дебиторской задолженности. Т.е. для кредитора датой признания дохода будет являться день получения письменного сообщения о согласии с предъявленным размером претензии.

Документальные вопросы

Т.е. чтобы обязательства по неустойке были признаны официально, необходимо наличие трех документов:

— соглашения об уплате штрафных санкций, оформленного в письменном виде;

— требования организации-кредитора об уплате определенного размера неустойки;

— письменного согласия должника с предъявленной суммой претензии либо судебного решения о принудительном взыскании неустойки.

Обратите внимание: должник на требование уплаты неустойки может не направлять кредитору письменное согласие, а сразу уплатить указанную в претензии сумму. В этой ситуации задолженности не возникает, датой признания доходов для кредитора становится момент поступления суммы неустойки на банковский счет, а датой признания расходов для должника – дата соответствующего платежа.

Если же вопрос уплаты неустойки решается с помощью судебных органов, то датой признания штрафных санкций является момент вступления судебного решения в законную силу (через один месяц после его принятия). Конечно, на решение суда может быть подана апелляционная жалоба, и тогда моментом признания неустойки в доходах или расходах будет дата вынесения постановления апелляционной инстанцией.

Пример

ЗАО «Кирпичный завод» 20 июля 2013 года отгрузило ООО «Стройгрупп» строительные материалы на сумму 450 000 руб. По договору срок оплаты отгруженной продукции – 18 августа 2013 года. За каждый день просрочки оплаты покупатель обязан выплатить поставщику проценты за пользование чужими деньгами, размер которых равен ставке рефинансирования.

Поскольку в установленный договором срок ООО «Стройгрупп» не погасило задолженность за материалы, ЗАО «Кирпичный завод» направило претензию покупателю с требованием оплаты счета за продукцию и начисленных пени за просрочку платежа.

30 сентября 2013 года ООО «Стройгрупп» перечислило кредитору всю сумму задолженности за строительные материалы (450 000 руб.) и пени за просрочку оплаты. Сумма процентов за пользование чужими деньгами была рассчитана следующим образом:

450000 руб. х (8,25% : 360 дн.) х 42 дн. = 4347 руб.

8,25% — ставка рефинансирования на 30.09.2013г.

В налоговом учете ООО «Стройгрупп» перечисленные пени 30 сентября 2013 года были признаны в составе внереализационных расходов.

Когда компания применяет кассовый метод при расчете налога на прибыль, датой признания сумм штрафных санкций в составе доходов и расходов будут являться фактические даты поступления денег на счет кредитора или их списания с банковского счета должника.

Но имейте в виду, что расходы в виде штрафов и пеней, а также иных санкций, которые фирма уплачивает в бюджет или государственным организациям, имеющим право наложения указанных санкций, не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли (п.2 ст.270 НК РФ).

Более подробно о бухгалтерском учете штрафов и пеней, а также НДС по ним, читайте здесь . Как рассчитать пени в бюджет, если вы просрочили платеж по налогу, смотрите тут .

А вам приходилось платить пени и штрафы? А может наоборот, чаще недобросовестными оказываются ваши контрагенты? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!


Добавить комментарий