Как провести взаимозачет между предприятиями

провести взаимозачетХозяйственная жизнь организаций часто сплетает и поставщиков и покупателей в единые сети. И в результате может получиться так, что две организации одновременно оказываются должны друг другу. Возникает вопрос – неужели придется перечислять друг другу деньги для погашения долга? А может, есть и другие варианты?

Да, можно провести взаимозачет, в результате не только обойтись без лишних документов, но и сэкономить на банковских комиссиях. Только вот как правильно провернуть это дело?

С точки зрения ГК

Согласно ст. 410 Гражданского Кодекса РФ, для того, чтобы провести зачет требований, достаточно заявления одной из сторон. Согласия контрагента при этом не требуется. Путем зачета взаимных требований обязательства могут быть погашены как частично, так и в полном объеме. Таким образом, для того, чтобы провести в бухгалтерском учете взаимозачет, компании достаточно оформить соответствующий акт и предоставить второй экземпляр контрагенту.

Утвержденного шаблона акта взаимозачета не существует, поэтому его организация имеет право разработать самостоятельно, закрепив выбранную форму в учетной политике. Однако помните, что акт зачета взаимных требований должен содержать обязательные реквизиты первичного учетного документа, которые перечислены в ст. 9 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Подписать акт может лицо, уполномоченное подписывать первичные документы доверенностью или приказом.

Бухгалтерский учет

После того, как акт взаимозачета оформлен, в бухгалтерском учете составляется проводка, отражающая данный факт. В дебете указывается тот счет, на котором отражалась кредиторская задолженность перед поставщиком или исполнителем, т.е., как правило, это 60 или 76 счет. В кредите проводки указывается обычно 62 счет. Например:

Дебет 60/1 – Кредит 62/1 —  проведен взаимозачет

Инициатор взаимозачета делает эту проводку в день отправки акта контрагенту. Документ можно послать по почте или передать с курьером. В первом случае подтверждением числа отправки акта будет служить отметка на описи вложения. Если вы отправили курьера, распечатайте для него 2 экземпляра документа. Один останется у контрагента, на втором попросите поставщика поставить дату получения акта и подпись. Сформируйте проводку того числа, которое контрагент поставил на документе.

Если вам пришел акт взаимозачета от контрагента, и вы с ним согласны, подпишите документ, поставьте на него текущую дату и сформируйте проводки этим же днем.

Налоговый учет

С точки зрения НДС проведение зачета взаимных требований не имеет никаких последствий. С 1 января 2006 г. Налоговый Кодекс РФ предлагает только одни метод начисления НДС – по отгрузке – поэтому факт погашения требования не приводит к начислению или возмещению НДС. Также с 2009 г. не нужно перечислять контрагенту сумму НДС, чтобы принять вычет по поставленному товару/приобретенной услуге.

При проведении взаимозачета не возникает объекта по налогу на прибыль, если компания считает его по методу начисления.

Согласно п. 2 ст. 273 НК РФ, для организаций, исчисляющих налог по кассовому методу, день проведения зачета требований признается днем получения дохода. Также компания может включить понесенные затраты в расход на основании п. 3 ст. 273 НК РФ.

У организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, для целей налогового учета факт проведения взаимозачета приравнивается к оплате. Погашенная дебиторская задолженность увеличивает доход организации. Погашение кредиторский задолженности рассматривается как проведение оплаты поставщику, и, в дальнейшем, при соблюдении прочих условий Главы 26.2 НК РФ, затраты могут быть приняты в расход.

Пример

ООО «Мебель» применяет ОСНО и рассчитывает налог на прибыль по методу начисления. ООО «Канцтовары» находится на УСН с объектом налогообложения «доходы».

ООО «Мебель» заключило с ООО «Канцтовары» договор №1 от 15.01.2014 на поставку стульев, а также договор №2 от 20.01.2014 на приобретение бумаги для принтера. В феврале 2014 г. ООО «Мебель» продало ООО «Канцтовары» стулья на сумму 11 800 р., в т.ч. НДС 1 800 р., а также купило бумагу на сумму 1 000 р. без НДС. Оплата за покупки не проводилась. 03.03.2014 ООО «Мебель» оформило акт взаимозачета на сумму 1 000 р. и передало второй экземпляр в адрес ООО «Канцтовары». ООО «Канцтовары» приняло и одобрило акт.

Как уже было сказано выше, форма акта зачета взаимных требований разрабатывается организацией самостоятельно. В качестве образца может быть использован данный вариант:

 

Акт зачета взаимных требований

от 03 марта 2014 г.

Составитель: ООО «Мебель»

Задолженность ООО «Мебель» перед ООО «Канцтовары» по договору №2 от 20.01.2014 на 03.03.2014 составляет 1 000 руб., без НДС.

Задолженность ООО «Канцтовары» перед ООО «Мебель» по договору №1 от 15.01.2014 на 03.03.2014 составляет 11 800 руб., в т.ч. НДС 1 800 руб.

Взаимозачет производится на сумму 1 000 руб.

ООО «Мебель»Менеджер по продажамдолжностьИванов И.И.

ФИО

_____________

подпись

 

ООО «Канцтовары»_____________должность_____________

ФИО

_____________

подпись

 

 

В бухгалтерском учете ООО «Мебель» на 03.03.2014 г. составляется проводка:

Дебет 60 – Кредит 62 — на сумму 1 000 руб.

Налоговых обязательств у компании не возникает.

ООО «Канцтовары» делает аналогичную проводку (Д60 – К62), а также признает доход от реализации в размере 1 000 руб. для целей налогового учета. На 03.03.2014 года доход отражается в Книге учета доходов и расходов.

Об особенностях отражения выручки при использовании метода начисления смотрите тут . Если вы используете кассовый метод, то про признание выручки читайте здесь .


Добавить комментарий