Демонтаж основных средств – правильно прощаемся с выбывающим объектом

Демонтаж основных средств

На каждом предприятии рано или поздно образуется основные средства, которые устарели, как морально, так и физически, или просто больше не нужны. В таких случаях производится демонтаж.

В отношении основного средства, которому предстоит демонтаж, должно быть принято управленческое решение. Оно основывается на данных бухгалтерского учёта, если объект выбывает из оборота и больше не способен приносить предприятию экономическую выгоду.

Какие действия нужно предпринять, какие документы подготовить

Примеров может несколько. Так, некое предприятие согласно купить земельный участок лишь в том случае, если собственник разберёт ангар и прочие постройки. Покупка новых компьютеров взамен старых и изношенных. Покупка нового автомобиля взамен того, который попал в аварию и восстановлению не подлежит. Примеры могут быть разные, но суть одна – выбытие основного средства, правильное оформление процесса.

Чтобы демонтировать основное средство, нужно:

  1. Создать специальную комиссию, которая подтвердит целесообразность или нецелесообразность дальнейшего использования данного ОС.
  2. Документальное подтверждение того, что ОС больше не может быть использовано по своему прямому назначению. Например, справка ГИБДД о том, что автомобиль восстановлению не подлежит, заключение страховой компании, оценочный акт или другие документы.

Факт демонтажа также фиксируется отдельным актом. Для целей бухучёта стоит внести ясность в следующих моментах:

  • Порядок начисления амортизации.
  • Правильное списание остаточной стоимости выбывшего ОС.

Если предприятие применяет УСН «доходы минус расходы», то расходы на демонтаж ОС могут списаны как своими силами, так и силами посредника. Согласно ПБУ 6/01, амортизация не будет начисляться с первого числа календарного месяца, который следует за месяцем демонтажа ОС.

С остаточной стоимостью могут возникнуть проблемы. Нужно знать, как правильно её распределить и списать.

Нюансы по остаточной стоимости демонтированного ОС

Как только ОС будет списано, остаточная стоимость признаётся расходами на данную календарную дату. Если демонтаж производился своими силами, то в эту же затратную статью стоит отнести и зарплату рабочих, которые выполнили работу. Если же демонтаж производился силками сторонней компании, то плата за их услуги также относится к тем же расходам.

Но, чтобы правильно разобраться в нюансах переноса остаточной стоимости, нужно привести несколько наглядных примеров.

Пример 1

ИП «Ромашка» покупает цех, в котором есть оборудование. Но оно старое и не может использоваться по назначению. ИП нанимает ООО «Разбор» для демонтажа, услуги стоят 250 тысяч рублей. У ИП проводки будут такие:

  • ДТ 91-2 КТ 60 на сумму 250 тысяч рублей. В бухучёте отражены затраты ООО «Разбор» по демонтажу оборудования.
  • ДТ 60 КТ 51 на эту же сумму произведена оплата.

Какие действия может далее предпринять предприниматель? Это:

  1. Продать всё, что осталось от демонтажа, и что ещё пригодно в использовании. Это узлы, агрегаты, запасные части, прочее.
  2. Эти же детали можно использовать повторно, но предварительно нужно поставить их на учёт.
  3. Если все детали или их часть использовать нельзя, стоимость подлежит списанию.
  4. Можно привлечь стороннюю компания для утилизации деталей и мусора.

Пример 2

ИП «Окунь» произвёл демонтаж оборудования, все работы проводил самостоятельно. Стоимость выбывших ОС – 1 млн рублей. Причина списания – порча оборудования, вследствие чего он не может использоваться далее. Об этом сказано в отчёте эксперта. На ОС была начислена амортизация в размере 750 тысяч рублей. Стоимость материалов, которые были приняты в результате демонтажа, составила 250 тысяч рублей.

Бухгалтер сделает такие проводки:

  • ДТ 01 КТ 01 – на сумму 1 млн рублей списана первоначальная стоимость выбывшего оборудования.
  • ДТ 02 КТ 01 – на сумму 750 тысяч рублей списана ранее начисленная амортизация.
  • ДТ 91 КТ 01 – на сумму 250 тысяч рублей списана первоначальная стоимость.
  • ДТ 10 КТ 91 – на сумму 250 тысяч рублей оприходованы материалы, которые остались после демонтажа ОС.

Налоговые последствия

После демонтажа основного средства, возникают налоговые последствия.

Расходы, связанные с ликвидацией ОС, при расчёте налога на прибыль, нужно учитываться в составе внереализационных.

Для фирм и предприятий, которые применяют УСН «доходы», демонтаж ОС никак не влияет на сумму единого налога. Если же применяется УСН «доходы минус расходы», расходы на ликвидацию можно списать.

Такого мнения придерживаются как налоговики, так и суды. Но, любое действия должно быть подтверждено, поэтому при демонтаже основного средства предусмотрен документооборот – составление приказов, актов. Подписываются они руководителем предприятия и членами ликвидационной комиссии.

О том, как правильно списывать материалы читайте тут. Узнайте больше о расходах на канцтовары здесь. О переводе материалов в товары и обратно — читайте здесь.

 

Оставьте комментарий

Ваш email будет скрыт.

Похожие статьи