Беспроцентный займ от учредителя – «гуманитарная помощь» бизнесу

беспроцентный займ от учредителяКогда организация попадает в тяжелое финансовое положение, то для исправления ситуации крайне сложно получить деньги со стороны. С неудовлетворительными показателями финансовой отчетности вам вряд ли с охотой предоставят банковский или коммерческий кредит, т.к. велик риск, что вы вообще его не отдадите. Но на помощь предприятию могут прийти сами учредители, предоставив займ – под проценты или беспроцентный займ от учредителя.

При получении такого займа крайне важно разбираться в особенностях учета и налогообложения, иначе любая ваша ошибка может стать поводом для претензий налоговиков.

Особенности займа от учредителя

Как и любой займ, займ от учредителя предоставляется на основе договора, который заключается в письменной форме. Сам займ может быть:

— возмездным, т.е. предусматривать выплату процентов за пользование заемными деньгами;

— беспроцентным, т.е. выплата процентов за пользование деньгами не предусмотрена.

Согласно ст.809 ГК договор займа считается возмездным, если договором не определено иное. Если в договоре прописано условие о выплате процентов или о выплате (невыплате) процентов вообще ничего не говорится, то договор будет возмездным. Если в тексте договора нет условия о возмездности и величине процентов, то ставка процентов определяется по действующей ставке рефинансирования ЦБ РФ на день уплаты долга.

Поэтому при беспроцентном займе обязательно должно быть условие об этом в тексте договора. Например: «За пользование заемными денежными средствами по настоящему договору проценты не предусмотрены». Только в этом случае проценты начисляться не будут, а в обязанности заемщика будет входить только своевременный возврат полученных сумм.

Образец договора беспроцентного займа скачайте тут.

Договор займа становится заключенным не со дня его подписания, а со дня перечисления денег на счет организации или внесения в кассу организации (п.1 ст.807, пп.1,3 ст.809 ГК).

Бухгалтерский учет

Отражение операции по получению беспроцентного займа от учредителя определяется ПБУ 15/2008. Полученная организацией заемщиком сумма займа показывается в учете как кредиторская задолженность. Соответственно при получении займа кредиторская задолженность увеличивается, а при возвращении – уменьшается.

При получении займов и при их погашении не возникает доходов и расходов (п.п.2,5 ПБУ 15/2008, п.2 ПБУ 9/99, п.3 ПБУ 10/99). В зависимости от срока займа задолженность показывается на счете:

— 67 счет – если займ долгосрочный (более 12 мес.);

— 66 счет – если займ краткосрочный (не более 12 мес.).

Сумма займа вносится учредителем в кассу организации или на расчетный счет (напрямую вносить на расчетный счет разрешают не все банки). При внесении на расчетный счет, скорее всего, потребуется копия договора займа (с печатью).

При внесении займа с кассу оформляется приходный кассовый ордер, в котором указывается основание: внесение денежных средств по договору займа от … №… К ордеру прилагается договор займа.

Дебет 50 – Кредит 66, 67 – внесены в кассу денежные средства в виде займа

Далее деньги нужно сдать на расчетный счет по объявлению на взнос наличными:

Дебет 51 – Кредит 50 – денежные средства сданы на расчетный счет (при внесении укажите, что это заемные средства).

При возвращении долга учредителю производится их выдача через кассу по расходному кассовому ордеру или перечисление на личный банковский счет с расчетного счета организации. При получении денег при беспроцентном займе у учредителя не возникает обязанности уплатить НДФЛ (т.к. доходы отсутствуют, см. письмо УФНС России по г. Москве от 30.09.2009г. №20-14/3/101546).

Налог на прибыль

Согласно пп.10 п.1 ст.251, п.12 ст.270 НК полученные и возвращенные суммы по договору займа не учитываются в составе доходов и расходов.

Несмотря на то, что займ беспроцентный, в НК нет правил оценки экономической выгоды, которую получает организация-заемщик при получении беспроцентного займа. Поэтому такой вид дохода заемщиком не признается. Подтверждение: Письма Минфина России от 17.07.2008г. №03-03-06/1/415, ФНС России от 13.01.2005г. №02-1-08/5@, УФНС России по г. Москве от 06.10.2006г. №20-12/89193, Постановление Президиума ВАС РФ от 03.08.2004г. №3009/04).

Заемные деньги учредителю организация способна вернуть далеко не всегда. Долг может быть прощен, т.е. фактически происходит безвозмездная передача денежных средств. В этом случае в налоговом учете признается внереализационный доход. Если доля учредителя, который простил займ, более 50% уставного капитала организации, то дохода в виде полученных ранее денежных средств при прощении долга у организации не появится.

Подробнее о прощении долга учредителем смотрите здесь.  Про кредиты на УСН читайте тут .

А вашей организации дает взаймы учредитель? Почему такой инструмент помощи наиболее востребован среди «молодых» компаний? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!


2 комментария

  1. Nana

    on 21 апреля 2013 at 15:53 -

    При тяжелом финансовом положении заем от учредителя — единственное спасение пожалуй, ведь обязательно спрашивают при оформлении кредита про показатели финансовой отчетности. Есть шанс получить разве что в банке, если предприятие попало в тяжелое финансовое положение совсем недавно.Зачастую требуются данные за последний отчетный период и если этот период составляет год, то есть все шансы получить его. В данном случае будут по-другому отражаться операции?

  2. admin

    on 30 апреля 2013 at 18:02 -

    Кредиты по другому отражаются в учете.

Добавить комментарий